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2009年成立外商獨資企業，賬外收入1170萬元，款項記入老板個人賬戶，產品成本已分批計入賬面上銷售產品的主營業務成本。代理記賬公司內層裝有合理布局的隔熱、吸聲的無機發泡型材或其他保溫材料，墻板經流水線澆注、整平、科學養護而成，生產自動化程度高，規格品種多。北京代理記賬將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業記賬公司完成，本企業只設立出納人員，負責日常貨幣收支業務和財產保管等工作。

一、繳稅分錄：

借款: 應繳納企業所得稅250萬元

應交稅費應交增值稅170萬元

貸款: 銀行存款420萬元。北京代理記賬將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業記賬公司完成，本企業只設立出納人員，負責日常貨幣收支業務和財產保管等工作。

二、應交稅費結轉分錄：

借：利潤分配未分配利潤420萬元

貸款: 繳納企業所得稅250萬元

應交稅費應交增值稅170萬元。

表面上看，公司的會計處理似乎沒有什么問題，但經過仔細考慮，發現表外收入屬于公司，應當記入老板妻子的賬上，在沒有賬戶的情況下，應當記入其他應收賬款的老板妻子的賬上。正確的條目應該是:

貸款: 其他應收款項1170萬元

貸款：應繳稅金、增值稅170萬元。

250萬元企業所得稅

盈余公積法定盈余公積75萬元

利潤分配未分配利潤675萬元。

對比正確的調賬分錄和錯誤的會計分錄后發現，該企業留存收益兩者差額1170萬元，錯誤的會計分錄所反映的留存收益少。

外資企業以留存收益分配股息或增資時，除《中國政府與外國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷稅的協定》規定外，股息在我國免稅，根據《企業所得稅法》案例規定第九十一條規定，非居民企業取得股息、股息等股權投資所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

為什么他們在審計方面有問題？這三個問題大部分會計憑證的核算程序，會計師都會理解的！你會選擇20條職業道路中的哪一條，作為會計師和財務審計師？會計年終結算和會計處理應如何進行？